Ücretler ve Menkul Sermaye İradı

ÜCRETLER 

Ø  TEK İŞVERENDEN ÜCRET GELİRLERİ ALANLARIN BEYANI:

Tek işverenden alınmış ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler, tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir.

Ø  BİRDEN FAZLA İŞVERENDEN ÜCRET ALANLARIN BEYANI:

Birden fazla işverenden ücret almakla beraber ücret dışındaki gelirleri için beyanname verme zorunda olmayan ve birden sonraki işverenden aldıkları toplamı GVK 103’ncü maddede yazılı tarifenin 2.Gelir diliminde belirtilen   (2013 Yılı için)  26.000.-TL tutarı aşmayan mükelleflerin tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretleri için beyanname vermeyeceklerdir.

MENKUL SERMAYE İRADI

Ø  BANKALARDAN ELDE EDİLEN MEVDUAT FAİZİ VE REPO GELİRLERİ’ NİN VERGİLENDİRİLMESİ:

Gerçek kişilerin 31/12/2015 tarihine kadar bankalardan elde ettikleri faiz ve repo gelirleri üzerinden % 15 stopaj yapılarak nihai vergileme yapılacaktır.

Gerçek kişiler, banka mevduat faizi ve repo gelirlerini, tutarı ne olursa olsun yıllık beyan vermeyeceklerdir.

DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI (GVK Mük.Md.80)

285 Seri nolu GVK GT	2014 Yılı Gelirleri için	9.700 TL
284 Seri nolu GVK GT	2013 Yılı Gelirleri için	9.400 TL
280 Seri nolu GVK GT	2012 Yılı Gelirleri için	8.800 TL
278 Seri nolu GVK GT	2011 Yılı Gelirleri için	8.000 TL
273 Seri nolu GVK GT	2010 Yılı Gelirleri için	7.700 TL
270 Seri nolu GVK GT	2009 Yılı Gelirleri için	7.600 TL
266 Seri nolu GVK GT	2008 Yılı Gelirleri için	6.800 YTL

1- İvazsız ( bedelsiz ) olarak iktisap edilenler ile tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar,

2- (GVK 70/1-5) Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları, marka, ticaret unvanı ve imtiyaz haklarının elden çıkarılmasından doğan kazançlar,

3- Telif haklarının ve ihtira beratlarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanuni mirasçıları dışında kalan kimseler tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar,

4-Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar,

5- Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar,

6- İktisap şekli ne olursa olsun (ivazsız olarak iktisap edilenler (miras) hariç ) gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içerisinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar,

Bir takvim yılında elde edilen değer artış kazancının 01.01.2013 tarihinden itibaren 9.400 TL, 01.01.2014 tarihinden itibaren 9.700 TL’si gelir vergisinden istisna olup aşan kısmı vergiye tabidir.

Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkartılmasından sağlanan kazançlarda ise, 2014 yılı için 21.000 TL istisna uygulanacak aşan kısım ise vergilendirilecektir.                        

İMKB de İşlem Görmeyen A.Ş Hisselerinin Elden Çıkarılması ile Doğan Kazançlar; bu hisseler 2 Yıldan fazla tutulup elden çıkarılıyorsa kazanç hiçbir vergiye tabi değildir.

2 yıldan önce satılması ve kazanç elde edilmesi halinde, 2013 yılı için 9.400 TL, 2014 yılı için 9.700 TL istisna uygulanacak, aşan kısım ise vergilendirilecektir.

GVK''nın mükerrer 80.maddesinin 4.fıkrasına göre, Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazancıdır.

Limited şirketlerde, hisse devri için şirket hissesi ne zaman satılırsa satılsın, bundan doğan kazanç “değer artış kazancı” olarak gelir vergisine tabi tutulacaktır.

Kazancın hesaplanmasında, hissenin iktisap (edinme) bedeline   endeksleme yapılacak ve istisna uygulanacaktır.

Değer artışı kazancının hesaplanmasında aşağıdaki formül kullanılarak, değer artışına konu olan Menkul Kıymet veya Gayrimenkulün alış beldelinin yükseltilmesi sağlanır. (GVK Mük.Md.81)

                                                  Alış Bedeli x Satıştan önceki aya ilişkin ÜFE

Arttırılmış Maliyet Bedeli = --------------------------------------------------------------

                                                        Alış Tarihinden önceki aya ilişkin ÜFE

ÖRNEK

G.Menkulün Alış Bedeli                    :                                   100.000.-TL 

G.Menkulün Alış Tarihi                      :                                   2009/Temmuz

G.Menkulün Satış Bedeli                  :                                       250.000.-TL

G.Menkulün Satış Tarihi                    :                                   2013/ Aralık

G.Menkulün Alış Tarihinden önceki ay ÜFE Endeksi (2009/Haziran)  : 161,40

G.Menkulün Satış Tarihinden önceki ay ÜFE Endeksi (2013/Kasım)        :  221,42

100.000 TL  X   221,42  

                                               =  137.187 TL   (G.Menkulün artırılmış maliyet bedeli)

           161,40                        

G.Menkulün Satış Bedeli                  :                                      250.000 .-TL

G.Menkulün Artırılmış Maliyet bedeli                                 137.187 .-TL  

KAR                                                                                              112.813.- TL

İSTİSNA (GVK Mük.80.Md)  (-)  2013 İÇİN                              9.400.- TL

GELİR VERGİSİ MATRAHI                                                         103.413.- TL

ÖNEMLİ NOT:

GVK ‘nun Mükerrer 81.maddesinin son fıkrasına göre; Mal ve hakların elden çıkarılmasında iktisap bedeli, elden çıkarılan mal ve hakların, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere TÜİK’çe belirlenen Üretici Fiyat Endeksindeki artış oranında artırılarak tespit edilir Şu kadar ki, bu endekslemenin yapılabilmesi için artış oranının % 10 veya üzerinde olması şarttır.

Yukarıdaki  Örnekte Artış oranı  (221,42 :  161,40 ) =  % 37,19 dur.

Artış oranı % 10’ nun üzerinde olduğundan yapılan hesaplama, madde hükmüne uygundur.

Ancak; artış oranı % 10’nun altında kalması halinde yukarıdaki gibi maliyet artış hesaplaması yapılamaz. Alış ve satış arasındaki fark kar olarak belirlenir, ilgili yıl istisnası düşüldükten sonra Gelir Vergisi matrahına ulaşılır.