DÖNEM SONU İŞLEMLERİ
1.
ENVANTER İŞLEMLERİ
a. Mevcutların Sayımı ve
Değerleme
b. Alacakların Tesbiti
c. Borçların Tesbiti
2.
“621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ”
a. “621.01 Basit Usul Muhasebe Evrak Maliyeti” hesabına kayıt: Satmak için aldığımız, aldığımız zaman “153.01 BASİT USUL MUHASEBE BELGELERİ”
hesabına işlediğimiz bu belgelerin sene sonunda sayımı yapılacak. Cinsi,
miktarı, fiyatı ve değeri (YTL) olarak
belirlenecek. Bulunan tutar, 153.01 hesabın borç kalanından çıkarılacak.
Satılan Basit Usul Muhasebe Belgelerinin tutarı bulunacak. Bulunan bu tutarın
kaydı:
(MAHSUP
FİŞİ)
Hes. Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
621.01 B.US.MU.EVR.MALİYETİ Satılan B.U.M.Ev.maliyeti ******
153.01 B. US. MUH. BELGELERİ Satılan B.U.M.Belgeleri *******
__________________________________.../…/….________________________________
Bu kayıttan sonra “153.01” hesabın borç kalanı, elimizde kalan
Basit Usul Muhasebe belgelerinin tutarı kadar olacaktır.
b. “621.02 Diğer Evrak Maliyeti”
Hesabına kayıt: Satmak için aldığımız diğer basılı evrakın da sene sonunda
sayımı yapılacak. Yukarıda olduğu gibi elde kalanın tutarı belirlenecek. Bu
tutar “153.02”
hesabın borç kalanından çıkarılacak. Satılan Diğer Basılı Evrakın
tutarı
belirlenecek. Bu tutar kadar aşağıdaki kayıt yapılacak:
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
621.02 DİĞER EVR.MALİYETİ Satılan Diğer Ev.maliyeti ******
153.02 DİĞER BASILI EVRAK. Satılan Diğer Bas. Evraklar ******
__________________________________.../…/….________________________________
3. “157 DİĞER STOKLAR”: Yıl içinde
satın aldığımız ve 7.. numaralı
hesaplara gider kaydettiğimiz, ancak
tamamını kullanamadığımız madde ve malzemelerin de sene sonunda sayımı
yapılacak. Kalan tutarlarını belirleyeceğiz. Bu madde ve malzemeleri gelecek yıl kullanmak üzere
aşağıdaki şekilde kayda alacağız.
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
157.01 KIRTASİYE STOKLARI Gl.cek Yıla devir Kırtasiye ******
770.04.020 KIRTASİYE GİDERLERİ “ “
“ “ *****
__________________________________.../…/….________________________________
4. Giderlerin Yansıtma Kayıtları:
a. Giderlerin “6..” Numaralı
Hesaplara Yansıtılması: Bilgisayardan sadece “7..” numaralı hesapların
mizanını alacağız. Bu mizan, bir yıl boyunca yaptığımız giderlerin toplam
tutarlarını verecektir. Hesapların borç taraf kalan tutarlarını esas alarak
aşağıdaki kaydı yapacağız. “770 numaralı hesabın alt hesaplarında kayıtlı
bulunan bütün giderleri tek tek “632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ” Hesabının borcuna kayıt ediyoruz. Tüm giderlerin “632” hesaba tek tek kayıtları
bittikten sonra “771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI” nın alacağına
toplam olarak tek kalemde kayıt
edeceğiz.
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
632 GEN.YÖN. GİDERLERİ Başkan Ücreti ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ Başkan Vek. Ücretleri ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ Den.Kur.Ücretleri ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ Huzur Hakları ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ Pers.Ücr.ve Tazminatları ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ Personel İkramiyeleri ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ SSK İşveren Hissesi ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ İşsizlik Sgrt. İşveren His. ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ Açılış Tem.At.Tören Gdrl. ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ Ahi.K.Hf.Bayr.Kutl.Gdr. ***
632 GEN. YÖN. GİDERLERİ Basın Yay.Hlk.İlişki Gdr. ***
* * * *
771 GEN.YÖN.GİDR.YANS.HS. Giderlerin
Yansıtılması
1.000.00
1.000.00 1.000.00
__________________________________.../…/….________________________________
b. “770.” Numaralı hesaplarla “771”
Numaralı Hesabın Karşılıklı Kaydı İle Kapatılması: Yukarıdaki kaydı yaparken
elimizde bulunan mizana göre bu kez “770” hesapları tek tek
alacaklandırıp “771”
hesabı tek kalemde borçlandırıp kapatacağız.
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
771 GEN.YÖN.GDR.YANS.HS. Giderlerin Yansıtma Kaydı 1.000.00
770.01.001 BAŞKAN ÜCRETİ Başkan Ücr. Yans. Kaydı ****
770.01.002 BAŞK.VEK.ÜCRETLERİ Bşk.Vekil Ücr. Yans. Kaydı ****
770.01.003 DEN.KUR.ÜCRETLERİ Den.Kur.Ücr. Yans. Kaydı ****
770.01.004 HUZUR HAKLARI Huzur Hakları ücr.Yans.K. ****
* *
*
*
------------ -------------
1.000.00 1.000.00
__________________________________.../…/….________________________________
Yukarıdaki kayıttan sonra “700” numaralı hesapların BORÇ
ve ALACAK taraf toplamları eşit olup
BORÇ ve ALACAK kalanı vermemesi gerekir. Sadece “700” ve “771” hesapların mizanını
isteriz. Ekrandan kontrol ederiz. Borç veya alacak kalanı veren hesap varsa
yansıtılmayan veya fazla yansıtılan var demektir. (a) ve (b)’deki kayıtları gözden geçirip noksan veya fazla kaydı
düzeltiriz.
5. “600” NUMARALI HESAPLARLA
İLGİLİ KAYITLAR: Yukarıdaki kayıtlardan sonra sadece “600” numaralı hesapların
mizanını alıp kağıda listeliyoruz. Bu mizanda, incelediğimiz zaman gelir
hesaplarının “ALACAK”, gider hesaplarının “BORÇ” kalanı verdiğini görürüz. Bu mizana göre
aşağıdaki kayıtları yapacağız.
a. Gelir Hesaplarının “690
DÖNEM KARI VE ZARARI” hesabına aktarılması:
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
600.01 KAYIT GELİRLERİ Kayıt Gl.nin aktarılması ***
600.02 YIL.AİDAT GELİRLERİ Yıllık Aidat Gl.nin akt. ***
600.03 HİZ.KARŞ. GELİRLERİ Hiz.Karş.Gl.nin aktarılma. ***
600.07 B.U.MUH: GELİRLERİ B.U.M.Gl.nin aktarılması ***
600.08.001 B.U.MUH.BELG. STŞ. B.U.M.Belg.stş.nın aktar. ***
600.08.002 DİĞER BASILI EVR.STŞ. D.B.Evr Stş.nın aktarılması ***
602.01 KİRA GELİRLERİ Kira Gelir.nin
aktarılması ***
642.01.001 VD.Lİ HLB./45 HS.FA.Gl. FAİZ Gelirinin aktarılması ***
679.02 GECİKME ZAM.GEL. G.Zammı Glr.nin Aktarıl. ***
690 DÖN. KARI VE ZARARI Gelirlerin Aktarılması ***
__________________________________.../…/….________________________________
b. Gider
Hesaplarının “690 DÖNEM KARI VE ZARARI” Hesabına aktarılması:
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
690 DÖN. KARI VE ZARARI Giderlerin Aktarılması ***
621.01 B.US.MUH.EVR.MALİYETİ Satılan
B.U.M.Belg.maliyeti ***
621.02 DİĞER EVRAK MALİYETİ Satılan D.Ev.Maliyeti ***
632 GEN.YÖN.GİDERLERİ
***
690 DÖN. KARI VE ZARARI
***
__________________________________.../…/….________________________________
Bu iki kayıttan sonra tekrar “600” numaralı hesapların
mizanını bilgisayardan ekrana İstiyoruz. Mizanı incelediğimizde “689” ve öncesi hesapların
“borç” ve “alacak” tutarları toplamlarının eşit olduğunu, bakiye (Kalan)
sütunlarına baktığımızda da “kalan” olmadığını görürüz. Kalanı olan herhangi
bir hesap varsa fazla veya noksan kayıt var demektir. Bu farkı da kayda alırız
veya düzeltiriz. Sonuçta gelir ve giderlerimizin tamamı “690 DÖNEM KARI VE
ZARARI” Hesabında toplanmış olur. “690” hesabın, gelirleri
kaydettiğimiz “alacaklı” taraf toplamı, giderleri kayıt ettiğimiz “borçlu”
taraf toplamından fazla ise “GELİR FARKI – KAR”,giderleri yazdığımız “borçlu”
taraf toplamı, gelirleri yazdığımız “alacaklı” taraf toplamından fazla ise
“GİDER FARKI – ZARAR” var demektir.
6. “KATKI PAYI VE “EĞİTİM BÜTÇE PAYININ KAYITLARI: Bu konu İle ilgili hesaplamaları biliyorsunuz.
Yaptığınız hesaplamalar sonucu bulduğunuz payların kaydı:
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
691.01 BİRLİK K/P KARŞILIĞI Birlik K/P hesabından 1
691.02 FEDERASYON K/P KARŞ. Federasyon K/P hes.dan 1
691.03 BİRLİK E/P KARŞILIĞI Birlik E/P Hesabından 1
691.04 FEDERASYON E/P KARŞ. Federasyon E/P hesabından 1
691.05 KONF.E/P KARŞILIĞI Konf. E/P Hesabından 1
370.01 BİRLİK K/P KARŞILIĞI Birlik K/P hesabından 1
370.02 FEDERASYON K/P KARŞ. Fed. K/P Hesabından 1
370.03 BİRLİK E/P KARŞILIĞI Birlik E/P Hesabından 1
370.04 FEDERASYON E/P KARŞ. Fed. E/P Hesabından 1
370.05 KONF. E/P KARŞILIĞI Konf. E/P Hesabından 1
__________________________________.../…/….________________________________
7. “690 DÖNEM KARI VE ZARARI”
“692 DÖNEM NET KARI VEYA
ZARARI”
“590 DÖNEM NET KARI”
“591 DÖNEM NET ZARARI
a.
“690 DÖNEM KARI VE ZARARI” Hesabı Alacak Kalanı Verdi İse: Gelirler 35 YTL
fazla olsun. Yukarı kayıtta Pay Karşılıklarını ayırdık. Bu tutarları da esas
alarak kaydımızı yapalım.
(1) 690 Hesabın
farkı ile birlikte diğer kayıtlar:
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
690 DÖN. KARI VE ZARARI Dönem Gelir Farkı Kaydı 35.00
691.01 BİRLİK K/P KARŞILIĞI Bir. K/P düşümü (Mahsubu) 1.00
691.02 FEDERASYON K/P KARŞ. Fed. K/P
“ “ 1.00
691.03 BİRLİK E/P KARŞILIĞI Birlik E/P “ “
1.00
691.04 FEDERASYON E/P KARŞ. Fed. E/P
“ “ 1.00
691.05 KONF.E/P KARŞILIĞI Konf. E/P “ “ 1.00
692 D. NET KARI VEYA ZA.I Dönem Net Karı (Gelir F..) 30.00
35.00 35.00
__________________________________.../…/….________________________________
(2) “692 DÖNEM NET KARI VEYA
ZARARI” Hesabının Kaydı
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
692 D. NET KARI VEYA ZARA. Dönem Net
Karı (Gelir F.) 30.00
590 DÖNEM NET KARI Dönem Net Karı (Gelir F.) 30.00
__________________________________.../…/….________________________________
b. “690 DÖNEM KARI VE ZARAR”
Hesabı Borç Kalanı Verdi İse: Giderler gelirlerden 20.00 YTL fazla olsun.
Yukarıda hesaplanan pay karşılıklarını da burada esas esas alalım.
(1) 690 Hesabın
farkı ile birlikte diğer kayıtlar:
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
690 DÖN. KARI VE ZARARI Dönem Gider Farkı Kaydı 20.00
691.01 BİRLİK K/P KARŞILIĞI Bir. K/P düşümü (Mahsubu) 1.00
691.02 FEDERASYON K/P KARŞ. Fed. K/P
“ “ 1.00
691.03 BİRLİK E/P KARŞILIĞI Birlik E/P “ “ 1.00
691.04 FEDERASYON E/P KARŞ. Fed. E/P
“ “ 1.00
691.05 KONF.E/P KARŞILIĞI Konf. E/P “
“ 1.00
692 D. NET KARI VEYA Z.I Dönem Net Zararı (Gider F.) 25.00
__________________________________.../…/….________________________________
(2) “692 DÖNEM NET
KARI VEYA ZARARI” Hesabının Kayıtları:
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
692 D. NET KARI VEYA ZARA. Dönem Net
Zararı(GiderF.) 25.00
591 DÖNEM NET ZARARI Dönem Net Zararı(GiderF.) 25.00
__________________________________.../…/….________________________________
Yapılan bu kayıttan sonra “600” ve “700” numaralı hesaplarla hiçbir
ilişkimiz kalmıyor. Bilgisayardan “600”
ve “700”
numaralı hesapların mizanını isteyelim. Ekranda iken hesapların borç ve alacak
kalanlarını kontrol edelim. Göreceğiz ki, “600” ve “700” numaralı hesapların borç ve alacak tutar
sütunları eşit, kalan sütunlarında ise tutar yoktur. Varsa, yapılan kayıtlarda
yanlışlık var demektir, bunun da düzeltilmesi gerekir.
8. “370.01” , “370.02” , “370.03” , “370.04” , “370.05” HESAPLARLA İLGİLİ
KAYITLAR:
Sene sonunda hesapladığımız ve
ayırdığımız karşılıklar bir dahaki yıl ilgili yerlere ödenecek paraları
gösterir. Ancak, bu ilgili yerlere ödeyeceğimiz bu paralara karşılık yıl içinde
peşin olarak ödediğimiz, ödeyince de “198.01” ve “198.02” numaralı hesaplara
işlediğimiz bu peşin ödemeleri yıl
sonunda “371”
numaralı hesaplara aktaracağız. “371”
hesaplar ile “370” hesaplar arasındaki farkı da bir dahaki yıl
ilgili yerlere ödemek üzere “369”
numaralı hesaplara aktarmamız gerekmektedir.
Örnek: Sene sonunda yaptığımız hesaplamalar sonucu bütün
paylar için 10. ar YTL. karşılık ayırmış olalım. Bunun da yukarıda 6. numaralı
bölümde “370”
numaralı hesapların alacağına işledik. Yıl içinde peşin ödediğimiz 3.er YTL.yi
de “198” hesapların borcuna işledik. Bu iki işlem sonucu hesaplar şu şekilde:
Bunlar yıl içinde ödenince işlendi Bunlar yıl sonu
hesaplanınca işlendi
(borçlu kayıt)
(Alacaklı kayıt)
-
-------------------------------------------------------
-------------------------------------------------
“198.01
PEŞİN ÖDENEN BİR.K/P: 3.00 ytl
370.01 BİRLİK K/P KARŞ.
10.00
“198.02
PEŞİN ÖDENEN FED. K/P: 3.00 YTL
370.02 FED. K/P KARŞ.
10.00
370.03 BİR.EĞT.PAYI KARŞ. 10.00
370.04 FED. EĞT.P. KARŞ. 10.00
370.05 KONF.EĞT.P. KARŞ.
10.00
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
371.01 PEŞİN ÖDENEN BİR.K/P Yıl içinde peşin ödenen 3.00
198.01 PEŞİN ÖDENEN BİR.K/P “
“ “ “ 3.00
371.02 PEŞİN ÖDENEN FD. K/P “
“ “ “ 3.00
198.02 PEŞİN ÖDENEN FD. K/P “
“ “ “ 3.00
__________________________________.../…/….________________________________
(MAHSUP FİŞİ)
Hes.
Kodu Hesap Adı Açıklama BORÇ ALACAK
__________________________________.../…/….________________________________
370.01 BİRLİK K/P KARŞILIĞI Hesaplar arası mahsup 10.00
371.01 PEŞİN ÖD. BİRL. K/P “ “ “ 3.00
369.01 ÖDENECEK BRL. K/P Ödenecek birlik k/p 7.00
370.02 FED. K/P KARŞ. Hesaplardan düşüm. 10.00
198.02 PEŞİN ÖD. FD. K/P “ “ 3.00
369.02 ÖDENECEK FD. K/P Ödenecek Fd. K/P 7.00
370.03 BİRLİK EĞT. P/K. Mahsup 10.00
369.03 ÖDENECEK BRL.EĞ.P. Ödenecek Birlik Eğt.P. 10.00
370.04 FED. EĞT. P/K. Ödenecek payın
kaydı 10.00
369.04 ÖDENECEK FD. EĞT. P. Ödebecek Fd.Eğ.P. 10.00
370.05 KONF. EĞT. PAYI KARŞ. Konf.a ödenecek Eğ.Payı 10.00
369.05 ÖDENECEK KON. EĞİTİM P. “ “ “
“ 10.00
__________________________________.../…/….________________________________
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder